Вопросы и ответы

1. Декларация по НДС: ЕЖЕКВАРТАЛЬНО. ДО 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
   На основании Федерального закона № 134-ФЗ от 28.06.2013г. «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НЕЗАКОННЫМ ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ», налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
2. Среднесписочная численность работников: ЕЖЕГОДНО. До 20 января текущего года.
   Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) сведения о среднесписочной численности работников, за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года.
3. Декларация по земельному налогу (если земля в собственности и используется в предпринимательской деятельности). ЕЖЕГОДНО.
   Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Отчеты 2 - НДФЛ с доходов работников (для ИП вялящихся работодателями). ЕЖЕГОДНО.
   До 1-го апреля года следующего за отчетным периодом (годом).
5. Отчет 3-НДФЛ. Для ИП на общей системе налогообложения декларация 3-НДФЛ. ЕЖЕГОДНО.
   До 30 апреля года следующего за отчетным периодом (годом).
6. Книга учета доходов и расходов ИП. ЕЖЕГОДНО.
   В ИФНС представляется только по требованию.
7.  ФСС и ПФР (для ИП вялящихся работодателями). ЕЖЕКВАРТАЛЬНО 
   С 1 января 2015 г. отчетность 4 ФСС нужно сдавать до 20 числа на бумажном носителе, до 25 в электронной форме (20 и 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
   
8. Статистика. ЕЖЕГОДНО. Форма 1-Предприниматель.
   До 1 апреля года следующего за отчетным периодом (годом).

Цитата (Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03−07−05/55 «О порядке применения налогового вычета по НДС по приобретенным товарам..."): Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03−07−05/55
«О порядке применения налогового вычета по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, подлежащих налогообложению, в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на указанный налоговый вычет»

Вопрос: О порядке применения налогового вычета по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, подлежащих налогообложению, в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на указанный налоговый вычет.

Ответ: В связи с письмом по вопросу порядка вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
На основании вышеуказанных норм Кодекса право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. При этом вычет налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для операций, подлежащих налогообложению, в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой налоговый вычет, действующим порядком применения налога на добавленную стоимость не предусмотрен.

В случае если налогоплательщиком решение об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, принято в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором данные товары (работы, услуги) были приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, то право на вычет налога на добавленную стоимость по этим товарам (работам, услугам), по нашему мнению, возникает в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур. Поэтому в данном случае налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 Кодекса такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03−02−07/2−138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.Трунин
31.10.2012

С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур осталась только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ).

То есть кто работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента.

Регистрация ООО производится ФНС России в соответствии с ФЗ №129-ФЗ « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Перечень документов необходимых для регистрации:

• Устав
• Протокол Собрания учредителей (если учредителей 2 и более) или решение об учреждении учредителя (если учредитель один)
• Заявление на государственную регистрацию. Форма Р11001.
  Если регистрируемое Общество планирует применять упрощенную систему налогообложения, к указанному комплекту можно приложить 2 экз. заявления на право применять упрощенную систему налогообложения. Это заявление можно также подать в налоговую инспекцию по месту нахождения ООО в течение 30 дней с даты государственной регистрации ООО.
  

• заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме P21001,

• квитанция на оплату госпошлины за регистрацию ИП,

• заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1 (в случае необходимости)

• копия паспорта.